股利所得稅試算（合併 vs 分開計稅）

台灣股利所得稅制（合併計稅 vs 分開計稅）與二代健保解析

每年 5 月申報個人綜合所得稅時，存股族領取的上市櫃公司與股票 ETF 現金股利，依法需申報所得稅。 現行稅制採「合併計稅（享 8.5% 抵減稅額）」與「單一稅率 28% 分開計稅」二選一機制。選擇合適的申報方式，兩者稅負差距可達數萬元。

兩種計稅方案深度比較

• 方案 A：股利併入綜合所得（合併計稅）
  • 股利總額全數併入個人的綜合所得總額，依個人適用之累進稅率（5%、12%、20%、30%、40%）計算總應納稅額。
  • 享有抵減稅額優惠：股利所得可享有 8.5% 的可抵減稅額，每申報戶每年上限為 80,000 元（相當於全年股利約 941,176 元以內可全額抵減）。
  • 具退稅優勢：若計算後的抵減稅額大於應納稅額，國稅局會將差額退還給納稅義務人！因此所得稅率在 5% 的小資存股族，每領 100 元股利反而享有 8.5% - 5% = 3.5% 的實質退稅紅利。
• 方案 B：股利單一稅率 28% 分開計稅
  • 其他綜合所得（薪資、租金等）正常依累進稅率計稅；股利所得則完全不適用 8.5% 抵減稅額，直接按 28% 單一稅率獨立計算，兩者合併申報繳稅。
  • 適合對象：綜合所得淨額級距落在 30% 或 40% 的高所得族群。若股利併入會被課徵 30% 以上稅率，選擇 28% 分開計稅能有效達成節稅效果。

二代健保補充保費（2.11%）課徵要件

依《全民健康保險法》第 31 條規定，單次給付之股利所得達 新台幣 20,000 元（含）以上，扣繳義務人需按 2.11% 代扣補充保險費（單次上限為 1,000 萬元）。

• ETF 配息結構眉角：並非 ETF 發的所有配息都要扣稅與補充保費！只有扣繳憑單上的「54C 股利所得」才計入所得稅與補充保費；其餘如「資本利得（財產交易所得 76）」、「收益平準金」均免納所得稅與健保補充保費。
• 債券型 ETF 優勢：國內發行的美債或公司債 ETF（如 00679B、00687B），其配息屬於「海外利息所得（71）」，不屬於境內 54C 股利，完全免扣二代健保補充保費，且全戶海外所得達 100 萬元才需計入個人基本所得額（最低稅負制，有 750 萬元免稅額）。

常見問題

計算結果僅供參考，不構成投資或稅務建議；稅率、費率請以主管機關與券商公告為準。