股利所得要合併還是分開計稅？一張表看懂怎麼選最省

更新於 2026-09-26　·　一般性知識介紹，不構成投資建議

每年五月報稅，領股利的人都會遇到同一個選擇：股利要合併計稅還是分開計稅？報稅系統會自動幫你比較，但先弄懂規則，才知道存股規模變大之後稅負會怎麼變化。

兩種方式的規則

合併計稅：把股利併入綜合所得，和薪資等其他所得一起依累進稅率計算，再用「股利 × 8.5%」抵減應納稅額。

分開計稅：股利不併入綜合所得，單獨按 28% 計算；其他所得照原本的級距計算，兩者相加。

兩種方式由整個申報戶一起選擇，不能這筆合併、那筆分開。

今年（2026 年）的所得在 2027 年 5 月申報，適用 115 年度級距：

「綜合所得淨額」是所得扣掉免稅額與扣除額之後的金額。115 年度每人免稅額 10.1 萬元、標準扣除額 13.6 萬元（有配偶加倍）、薪資所得特別扣除額 22.7 萬元。

合併計稅時，每多領 1 元股利，實際多繳的稅是「邊際稅率 − 8.5%」；分開計稅則是固定 28%。

邊際稅率	合併計稅的實際稅率	分開計稅	通常比較省
5%	−3.5%（可退稅）	28%	合併
12%	3.5%	28%	合併
20%	11.5%	28%	合併
30%	21.5%	28%	合併
40%	31.5%	28%	分開

大多數上班族的邊際稅率在 20% 以下，合併計稅幾乎一定比較省。只有綜合所得淨額超過 519 萬元、落在 40% 級距的人，分開計稅才可能划算。

另外要注意 8 萬元的抵減上限：股利超過約 94 萬元（8 萬 ÷ 8.5%）之後，多出來的股利就沒有抵減可用，合併計稅的優勢會縮小，這時兩種方式要實際算一次比較。

例一：一般上班族。不含股利的綜合所得淨額 60 萬元，全年股利 15 萬元。

合併計稅：所得淨額 75 萬元，稅額 = 61 萬 × 5% + 14 萬 × 12% = 47,300 元；可抵減 15 萬 × 8.5% = 12,750 元；實際繳 34,550 元。
分開計稅：60 萬 × 5% = 30,000 元，加上股利 15 萬 × 28% = 42,000 元，共 72,000 元。

合併計稅省下 37,450 元。

例二：高所得者。所得淨額 600 萬元，股利 100 萬元。這時合併計稅約 177 萬元、分開計稅約 173 萬元，分開計稅比較省。

所得稅之外，單次發放的股利達 2 萬元時，還會被扣 2.11% 的二代健保補充保費。這筆費用不論你選哪一種計稅方式都一樣要繳，詳細說明見二代健保補充保費。

把你的所得淨額與全年股利填進股利所得稅試算，會同時算出兩種方式的稅額、差多少，以及二代健保補充保費。

稅法每年可能調整，實際申報請以財政部公告與報稅系統的試算為準。